О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды

Фото: ufacity.info

Получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды - пожалуй, самая часто встречающаяся формулировка в решениях, выносимых по результатам налоговых проверок. Необоснованная налоговая выгода – это любое незаконное уменьшение налога, который подлежал уплате в бюджет; как правило, это понятие используется именно в тех делах, в которых налогоплательщика заподозрили в связях с недобросовестными контрагентами.

Инспекция может сделать вывод об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, если установлены:

- факты юридической, экономической и иной подконтрольности (в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов и проверяемого налогоплательщика);

- обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников сделки (сделок);

- доказательства нереальности хозяйственной операции (операций) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

Какие доказательства являются достаточными для признания получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды? Это должна быть совокупность обстоятельств о фиктивном оформлении документооборота и нереальном характере сделок, в числе которых формальная дееспособность указанных юридических лиц (номинальные руководители); отсутствие разрешительной документации для производства работ по договору; недостоверность сведений, отраженных в первичных документах, вследствие подписания их неустановленными лицами, а также непроявление обществом достаточной степени осмотрительности в связи с наличием у контрагентов признаков проблемного налогоплательщика. Все они могут свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды.

По мнению налогового органа, а также арбитражных  судов, представленные организацией первичные документы в своей совокупности не подтверждают факт осуществления реальных хозяйственных операций налогоплательщика с контрагентом, собранные доказательства указывают на создание формального документооборота и преследование цели получения необоснованной налоговой выгоды в форме необоснованного возмещения налога из бюджета. В частности, такой вывод вытекает из следующего:

- представленные документы содержали недостоверную информацию, касающуюся сведений о лице, подписавшем эти документы, поскольку допрошенный в качестве свидетеля руководитель отрицал свою причастность к регистрации и деятельности данной организации; его показания согласуются с заключением почерковедческой экспертизы, согласно которой подписи от имени руководителя в первичных документах контрагента выполнены иными лицами;

- контрагент имеет признаки фирмы-"однодневки": зарегистрирован по адресу массовой регистрации; сведения о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ не представлял, управленческий персонал отсутствует, контрагент не обладает необходимыми условиями для осуществления предпринимательской деятельности;

- установлены факты согласованности действий проверяемого налогоплательщика и контрагента с целью получения необоснованной налоговой выгоды;

- установлен факт взаимозависимости сторон (проверяемый налогоплательщик и контрагент имеют одного учредителя) и пр.

Имея такой «багаж» доказательств, вывод налоговых инспекторов о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды можно признать обоснованным.

В 2017 году Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан по результатам проведенной выездной налоговой проверки у организации   установлена   неуплата налога на добавленную стоимость   и налога на прибыль в сумме 55027 тыс.рублей,   в том числе налоги   38401 тыс.руб., штрафы –  7050 тыс.руб., пени – 9576 тыс.руб. Доначисления налогов произведены в результате получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды с целью искусственного увеличения расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль,  неправомерного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость путем создания формального документооборота при фактическом отсутствии товаров по взаимоотношениям с контрагентом, фактически не осуществляющей самостоятельной хозяйственной деятельности, при отсутствии реального экономического содержания.   

В ходе проведения проверки выявлены следующие обстоятельства: выдача контрагентом доверенностей сотруднику налогоплательщика на осуществление ряда действий в банках; бухгалтерскую и налоговую отчетность  контрагента вел работник налогоплательщика; доступ к системе  «Клиент Банк» налогоплательщика и его контрагента  осуществлялся в проверяемом периоде с одного и того же IP- адреса; обналичивание денежных средств с расчетного счета контрагента работниками налогоплательщика по чекам; в товарных накладных контрагента за приемку товара расписывались сотрудники налогоплательщика;   документы подписывались с помощью факсимиле, что подтверждено проведенной почерковедческой экспертизой;   исчисление и  уплата налогов   контрагентом производились в минимальных размерах при больших оборотах.

Таким образом, инспекцией установлены обстоятельства, свидетельствующие в своей совокупности и взаимосвязи о согласованности действий налогоплательщика и его контрагента, а также о подконтрольности контрагента, в результате чего, налогоплательщиком создана схема  по выведению денежных средств  из оборота организации через подконтрольную организацию, а также создан формальный  документооборот в отсутствие реальных поставок товаров, направленные исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды.


 
По теме
 
Ты не успел заплатить налоги? - Администрация Мелеузовского района Один из самых удобных способов оплаты налоговой задолженности –единый портал государственных услуг ( gosuslugi.ru ). Чтобы стать пользователем портала достаточно мобильного телефона для регистрации.
22.12.2017
Ты не успел заплатить налоги? - Администрация г. Салават Один из самых удобных способов оплаты налоговой задолженности для неподготовленного человека – через единый портал государственных услуг (gosuslugi.ru).
21.12.2017
 
В парке имени Юрия Гагарина продолжаются масштабные благоустроительные мероприятия по проекту «Комфортная городская среда».
19.09.2018 Октябрьский нефтяник
Этот призыв стал лейтмотивом экологических акций, приуроченных к Всероссийскому дню чистоты «Сделаем!» Вопрос обращения с отходами стал в последнее время особо острым.
19.09.2018 Газета Победа
Мужчины занимались укладкой урожая Эльвина АПАРИНА 23 сентября в Кушнаренковском районе Башкирии произошел трагический случай - трое мужчин погибли, просто спустившись в погреб.
24.09.2018 Комсомольская правда Уфа
Оперативно-профилактическая операция «Лес» стартовала 17 сентября.  Она направлена на предотвращение и пресечение незаконных рубок лесных насаждений, нелегального оборота древесины и выявление нарушений требований законодательства.
24.09.2018 Газета Победа
Родные просят всех неравнодушных сдать кровь Рустам МАКСЮТОВ Родственники 22-летнего Камиля Ахметшина из Кумертау до сих пор не понимают, что произошло в тот злополучный день.
23.09.2018 Комсомольская правда Уфа
22 - 23 сентября в Кумертау проходил IV Межрегиональный фестиваль казачьей культуры «Казачий спас». - Совет муниципальных образований По традиции в первый день фестиваля состоялся благодарственный молебен. Божественную литургию в Иоанно-Предтеченском соборном храме г.Кумертау провел Епископ Салаватский и Кумертауский Николай.
24.09.2018 Совет муниципальных образований
IMG_7163.jpg - Администрация г. Октябрьский В открытом фольклорном фестивале «Славянские встречи – 2018» приняли участие коллективы из Октябрьского.
24.09.2018 Администрация г. Октябрьский
В следующем году собираются шумно отмечать 100-летие республики Башкортостан, хотя подписанное в 1919 году соглашение между Советской властью и башкирскими националистами к сегодняшней РБ имеет весьма отдалённое отношение.
23.09.2018 Уфимский Журнал
В   ДК   «Идель»   накануне   Дня   пожилых людей состоится  праздничный концерт.
24.09.2018 Огни Агидели
"Звезда" - "Торос"  3:2 - ХК Торос Соседи по турнирной таблице волею календаря выясняли отношения на старте чемпионата в Москве, на арене ЦСКА.
25.09.2018 ХК Торос
После восьми туров «Уфа» оказалась не предпоследнем месте РПЛ Рустам МАКСЮТОВ В минувшую субботу футбольный клуб «Уфа» гостил в Ростове-на-Дону, где пытался отобрать очки у местного «Ростова»,
24.09.2018 Комсомольская правда Уфа
Уфимские хоккеисты не пощадили челябинцев, выездная серия начинается с сокрушительной победы Рустам МАКСЮТОВ После прошлого сезона челябинский «Трактор» превратился в один из главных раздражителей для болельщиков «Сал
24.09.2018 Комсомольская правда Уфа
Уникальный спортивный праздник подарили всем любителям волейбола в нашем городе – 18 сентября в «Стерлитамак-Арене» начался турнир с участием трёх команд Суперлиги и трёх команд высшей лиги «А»:
21.09.2018 Стерлитамакский рабочий
22 - 23 сентября в Кумертау проходил IV Межрегиональный фестиваль казачьей культуры «Казачий спас». - Совет муниципальных образований По традиции в первый день фестиваля состоялся благодарственный молебен. Божественную литургию в Иоанно-Предтеченском соборном храме г.Кумертау провел Епископ Салаватский и Кумертауский Николай.
24.09.2018 Совет муниципальных образований
В Республике Башкортостан сотрудники полиции предстанут перед судом по обвинению в превышении должностных полномочий - Следственный комитет Следственными органами Следственного комитета Российской Федерации по Республике Башкортостан завершено расследование уголовного дела в отношении двоих сотрудников Отделения МВД России по Белокатайскому району,
24.09.2018 Следственный комитет