О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды

Фото: ufacity.info

Получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды - пожалуй, самая часто встречающаяся формулировка в решениях, выносимых по результатам налоговых проверок. Необоснованная налоговая выгода – это любое незаконное уменьшение налога, который подлежал уплате в бюджет; как правило, это понятие используется именно в тех делах, в которых налогоплательщика заподозрили в связях с недобросовестными контрагентами.

Инспекция может сделать вывод об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, если установлены:

- факты юридической, экономической и иной подконтрольности (в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов и проверяемого налогоплательщика);

- обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников сделки (сделок);

- доказательства нереальности хозяйственной операции (операций) по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

Какие доказательства являются достаточными для признания получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды? Это должна быть совокупность обстоятельств о фиктивном оформлении документооборота и нереальном характере сделок, в числе которых формальная дееспособность указанных юридических лиц (номинальные руководители); отсутствие разрешительной документации для производства работ по договору; недостоверность сведений, отраженных в первичных документах, вследствие подписания их неустановленными лицами, а также непроявление обществом достаточной степени осмотрительности в связи с наличием у контрагентов признаков проблемного налогоплательщика. Все они могут свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды.

По мнению налогового органа, а также арбитражных  судов, представленные организацией первичные документы в своей совокупности не подтверждают факт осуществления реальных хозяйственных операций налогоплательщика с контрагентом, собранные доказательства указывают на создание формального документооборота и преследование цели получения необоснованной налоговой выгоды в форме необоснованного возмещения налога из бюджета. В частности, такой вывод вытекает из следующего:

- представленные документы содержали недостоверную информацию, касающуюся сведений о лице, подписавшем эти документы, поскольку допрошенный в качестве свидетеля руководитель отрицал свою причастность к регистрации и деятельности данной организации; его показания согласуются с заключением почерковедческой экспертизы, согласно которой подписи от имени руководителя в первичных документах контрагента выполнены иными лицами;

- контрагент имеет признаки фирмы-"однодневки": зарегистрирован по адресу массовой регистрации; сведения о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ не представлял, управленческий персонал отсутствует, контрагент не обладает необходимыми условиями для осуществления предпринимательской деятельности;

- установлены факты согласованности действий проверяемого налогоплательщика и контрагента с целью получения необоснованной налоговой выгоды;

- установлен факт взаимозависимости сторон (проверяемый налогоплательщик и контрагент имеют одного учредителя) и пр.

Имея такой «багаж» доказательств, вывод налоговых инспекторов о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды можно признать обоснованным.

В 2017 году Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан по результатам проведенной выездной налоговой проверки у организации   установлена   неуплата налога на добавленную стоимость   и налога на прибыль в сумме 55027 тыс.рублей,   в том числе налоги   38401 тыс.руб., штрафы –  7050 тыс.руб., пени – 9576 тыс.руб. Доначисления налогов произведены в результате получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды с целью искусственного увеличения расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль,  неправомерного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость путем создания формального документооборота при фактическом отсутствии товаров по взаимоотношениям с контрагентом, фактически не осуществляющей самостоятельной хозяйственной деятельности, при отсутствии реального экономического содержания.   

В ходе проведения проверки выявлены следующие обстоятельства: выдача контрагентом доверенностей сотруднику налогоплательщика на осуществление ряда действий в банках; бухгалтерскую и налоговую отчетность  контрагента вел работник налогоплательщика; доступ к системе  «Клиент Банк» налогоплательщика и его контрагента  осуществлялся в проверяемом периоде с одного и того же IP- адреса; обналичивание денежных средств с расчетного счета контрагента работниками налогоплательщика по чекам; в товарных накладных контрагента за приемку товара расписывались сотрудники налогоплательщика;   документы подписывались с помощью факсимиле, что подтверждено проведенной почерковедческой экспертизой;   исчисление и  уплата налогов   контрагентом производились в минимальных размерах при больших оборотах.

Таким образом, инспекцией установлены обстоятельства, свидетельствующие в своей совокупности и взаимосвязи о согласованности действий налогоплательщика и его контрагента, а также о подконтрольности контрагента, в результате чего, налогоплательщиком создана схема  по выведению денежных средств  из оборота организации через подконтрольную организацию, а также создан формальный  документооборот в отсутствие реальных поставок товаров, направленные исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды.


 
По теме
 
Ты не успел заплатить налоги? - Администрация Мелеузовского района Один из самых удобных способов оплаты налоговой задолженности –единый портал государственных услуг ( gosuslugi.ru ). Чтобы стать пользователем портала достаточно мобильного телефона для регистрации.
22.12.2017
Ты не успел заплатить налоги? - Администрация г. Салават Один из самых удобных способов оплаты налоговой задолженности для неподготовленного человека – через единый портал государственных услуг (gosuslugi.ru).
21.12.2017
 
Информация о предстоящем предоставлении земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование - Администрация городского округа Уфа Управление земельных и имущественных отношений Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан информирует о предстоящем предоставлении земельного участка в постоянное (бессрочное) пользование.
18.06.2018 Администрация городского округа Уфа
Безопасное путешествие - Администрация городского округа Уфа Вот и настали долгожданные летние каникулы, когда школьники могут отправиться на отдых в лагеря, в гости к родным или попутешествовать по стране.
19.06.2018 Администрация городского округа Уфа
В Республике Башкортостан руководитель организации подозревается в сокрытии денежных средств от уплаты налогов - Следственный комитет Третьим отделом по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Республике Башкортостан возбуждено уголовное дело по подозрению 61-летнего руководителя ООО «Приют
19.06.2018 Следственный комитет
Зауральский экономический форум, который раз в два года проводится в Сибае и Баймакском районе, завершился, оставив местным жителям новое асфальтное покрытие на центральных улицах и раздумья о ближайшем будущем.
13.06.2018 Уфимский Журнал
На судне праздновали день рождения гаишники с семьями Екатерина СИМОХИНА Екатерина МАЛИНИНА Инна ШЕРЕМЕТЬЕВА Скрежет по правому борту разорвал вечернюю тишину.
12.06.2018 Комсомольская правда Уфа
20180614_115010.jpg - Администрация г. Октябрьский В 2020 году Башкортостан станет местом проведения крупнейшего международного фестиваля традиционной культуры – Всемирной Фольклориады.
19.06.2018 Администрация г. Октябрьский
С книгой на природу - Администрация городского округа Уфа Несмотря на погодные капризы, летний читальный зал продолжает свою работу.
19.06.2018 Администрация городского округа Уфа
Шедевры на открытке - Администрация городского округа Уфа Зоя Тимофеевна Козина много лет собирала открытки с картинами выдающихся художников.
19.06.2018 Администрация городского округа Уфа
Основательнице Театра кукол Марии Николаевне Елгаштиной исполнилось 145 лет.
19.06.2018 Уфимские Ведомости
Равнение на Европу - Уфимские Ведомости Пока на главных аренах России сборные со всех континентов сражаются за победу в чемпионате мира по футболу, наш клуб готовится к выступлению на Лиге Европы.
19.06.2018 Уфимские Ведомости
- Мой отец лучше всех, он умеет играть в шахматы, строить дороги! – заявил десятилетний Максим.
19.06.2018 Уфимские Ведомости
Рустэм Хамитов провёл совещание по обеспечению земельными участниками льготных категорий граждан - Президент Республики Башкортостан 19 июня в Доме Республики Глава Башкортостана Рустэм Хамитов провёл совещание по вопросам обеспечения земельными участками льготных категорий граждан.
19.06.2018 Президент Республики Башкортостан
Дюртюли_семинар_19_06_2018_3.jpg - Центральная избирательная комиссия РБ На базе территориальной избирательной комиссии муниципального района Дюртюлинский район прошёл очередной зональный обучающий семинар, организованный Центральной избирательной комиссией Республики Башкортостан.
19.06.2018 Центральная избирательная комиссия РБ
19 июня, по ул. Авроры, 11 произведена укладка асфальтового покрытия под детскую площадку и хоккейную коробку, по улице Авроры, 7/4 ведутся работы по благоустройству территории после укладки асфальта,
19.06.2018 Администрация городского округа Уфа