Кто в ответе за недобросовестного контрагента

Фото: ufacity.info

Отсутствие должной осторожности и осмотрительности при выборе контрагента – это одна из самых частых проблем налогоплательщиков. Чтобы признать расходы по сделке документально неподтвержденными, налоговым органам достаточно заподозрить контрагента в недобросовестности. Для избежания таких проблем надо еще до подписания документов убедиться в юридической чистоте стороны по договору.

Отсутствие должной осторожности и осмотрительности при выборе контрагента – это одна из самых частых проблем налогоплательщиков. Чтобы признать расходы по сделке документально неподтвержденными, налоговым органам достаточно заподозрить контрагента в недобросовестности. Для избежания таких проблем надо еще до подписания документов убедиться в юридической чистоте стороны по договору.

Контрагент – это партнер по сделкам (от латинского «contrahens», т.е. договаривающийся). Им является любая организация или физическое лицо, с которым организация вступила в договорные отношения .

Зачем проверять контрагента?

Обязанность проверять контрагента нигде в законе прямо не установлена. Все дело в судебной практике, на которой основываются критерии оценки получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Налоговая выгода – это снижение суммы налога к уплате в результате уменьшения налоговой базы, применения налогового вычета, более низкой ставки, другой налоговой льготы, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Рассмотрим пример.

В ходе мероприятий налогового контроля согласно информационному ресурсу ПК АИС Налог 3 ФБ 1 Пром было установлено расхождение по 3 кварталу 2016 года по книге покупок индивидуального предпринимателя.

В книге покупок индивидуального предпринимателя отражен контрагент ООО «Ромашка»: счет-фактура от 30.09.2016, стоимость покупок 3 745 570 рублей, в том числе НДС 571 358,14 рублей.

Организацией ООО «Ромашка» за 3 квартал 2016 декларация по налогу на добавленную стоимость не представлялась.   

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную к уплате, на установленный этой статьей налоговый вычет.

Вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров, приобретаемых для перепродажи (пункт 2 статьи 171 НК РФ).

В рамках статьи 93.1 НК РФ в инспекцию по месту учета ООО «Ромашка» направлено поручение по истребованию документов у ООО «Ромашка» и предоставлении информации по системе налогообложения, сданных отчетах за 2016, сведения о наличии имущества, транспортных средств в собственности за период с 01.01.2014 по 30.09.2016 года ООО «Ромашка». Согласно информации представленной инспекции, ООО "Ромашка" снята с налогового учета 18.10.2016 в связи с исключением из ЕГРЮЛ по решению регистрационных налоговых органов на основании п.2ст.21.1 №129-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ организация ООО"Ромашка" применяла упрощенную систему, последняя декларация представлена 29.01.2013 по  УСНО за 12 месяцев 2012 года, организация относится к категории не отчитывающихся. Сведения о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков в собственности отсутствуют.

Согласно выписки банка об операциях по расчетному счету индивидуального предпринимателя за период с 01.07.2016 по 31.12.2016 расчеты за поставленный товар с ООО «Ромашка» не производились.

В ходе проверки установлено, что оформление сделки осуществлено налогоплательщиком с единственной целью получения необоснованной налоговой выгоды. В частности, по взаимоотношениям между индивидуальным предпринимателем  и  ООО «Ромашка» отсутствует реальное движение денежных средств, сделка с указанным предприятием создает только видимость приобретения товара.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, Инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, индивидуальному предпринимателю доначислены налог на добавленную стоимость, в размере 571358 руб., штрафные санкции по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 114271,60 руб., пени в размере 43499,37 руб.

Таким образом, поскольку предпринимательская деятельность осуществляется налогоплательщиком самостоятельно и на свой риск, налоговые органы не отвечают за выбор налогоплательщиком контрагентов и возможные в связи с этим выбором неблагоприятные налоговые последствия. Проявление должной осмотрительности и осторожности предполагает проверку налогоплательщиком правоспособности и дееспособности контрагентов, полномочий лиц, подписавших документы от их имени. Использование рекомендаций ФНС России, Минфина России поможет отличить добросовестного контрагента от недобросовестного.


 
По теме
Новые льготы по земельному налогу - Администрация Белорецкого района Федеральным законом по налогу на землю вводится новая льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения шести соток земли льготных групп граждан, в перечень которых включены пенсионеры.
28.04.2018
В Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан прошли Дни открытых дверей - Администрация городского округа Уфа Специалисты инспекции консультировали обратившихся по порядку представления и заполнения налоговых деклараций, предоставления налоговых вычетов в связи с произведенными расходами по лечению, обучению и приобретению жилья,
28.04.2018
Налоговики напоминают о налоговых льготах по имущественным налогам - УФНС Республики Башкортостан Налоговые органы Республики Башкортостан рекомендуют всем гражданам, имеющим право на налоговые льготы по имущественным налогам и ранее не заявлявшим о них, подать заявление на получение налоговой льготы до 1 мая 2018 года.
24.04.2018
 
О налоговом вычете по земельному налогу - Администрация городского округа Уфа Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан доводит до сведения налогоплательщиков, что с 2017 года для физических лиц установлен налоговый вычет,
21.04.2018
Заявите льготу! - Администрация городского округа Уфа Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан рекомендует физическим лицам до 1 мая подать заявление об использовании льгот по имущественным налогам за 2017 год.
20.04.2018
Американцы получат или уже получили фантастический подарок в виде наших технических секретов в области гиперзвука - Комсомольская правда Уфа За что арестовали Виктора Кудрявцева, работавшего в Центральном научно-исследовательском институте машиностроения [видео] Виктор БАРАНЕЦ ФСБ говорит о «неопровержимых доказательствах» того,
23.07.2018 Комсомольская правда Уфа
Сейчас Оксана с опаской выходит из дома, потому что соседки кричат ей вслед ругательства Елена КОНОВА Несколько дней назад в Краснокамске от голода скончалась 14-летняя Полина (имя девочки изменено), лучшая ученица в классе.
23.07.2018 Комсомольская правда Уфа
Знакомые знали, что девочка живет в ужасных условиях, но не шли в полицию, потому что "потом затаскают" Елена КОНОВА - На похоронах тело Полины накрыли белой тканью, она выглядела как пластиковая,
21.07.2018 Комсомольская правда Уфа
Начался прием заявок на участие в международном фестивале-конкурсе башкирской и татарской песни «Идель» - Башинформ УФА, 23 июл 2018. /ИА «Башинформ», Розалия Валеева/. Начался прием заявок на участие в Международном фестивале-конкурсе башкирской и татарской песни «Идель», который состоится в Уфе 16-17 ноября.
23.07.2018 Башинформ
В парке культуры и отдыха Демского района продолжает работу "Летний читальный зал" - Администрация городского округа Уфа Летние читальные залы – это замечательный способ провести теплый день с книжкой в руках, возможность встретиться и познакомиться с новыми людьми, место познавательных открытий, веселых игр, забав и праздника.
23.07.2018 Администрация городского округа Уфа
В старину на Руси все женщины владели искусством вышивания. Вышивка была связана со стародавними обычаями и обрядами русского крестьянства.
22.07.2018 Газета Победа
Они строили храм героям войны, поклонялись Иосифу Виссарионовичу и ненавидели женщин Виктория ЯКУШИНА Алексей ИВАНОВ Небольшой 17-тысячный городок Суворов находится в стороне от федеральных трасс на границе Тульской и
20.07.2018 Комсомольская правда Уфа
"Торос" отправился на сборы - ХК Торос 21 июля хоккеисты "Тороса" вылетели в Ригу, а затем прибудут в Валмиере, где пройдут тренировочные сборы.
21.07.2018 ХК Торос
Уже неделю мы учимся жить без чемпионата мира. Привыкаем, что бесшабашные латиноамериканцы исчезли с улиц российских городов, а вечером безуспешно переключаем с канала на канал, в поисках футбола.
21.07.2018 Комсомольская правда Уфа
Чем жгучая блондинка так полюбилась миллионам болельщиков во время чемпионата мира по футболу Дарья АСЛАМОВА Она стала королевой сердец на чемпионате мира по футболу в России.
20.07.2018 Комсомольская правда Уфа
Легендарный башкирский генерал Махмут Гареев отмечает 95-летие - Башинформ Фото: пресс-центр БГПУ УФА, 23 июл 2018. /ИА «Башинформ»/. Сегодня, 23 июля, исполняется 95 лет президенту Академии военных наук, генералу армии, доктору военных и исторических наук, профессору Махмуту Гарееву,
23.07.2018 Башинформ
Ольга Панчихина приняла участие в расширенном заседании Общественных советов - Общественная палата РБ 19 июля 2018 года состоялось совестное расширенное заседание Общественных советов при Министерстве земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан  и  при Управлении Росреестра по Республике Башкортостан.
23.07.2018 Общественная палата РБ
Бригада Бирского ДРСУ приступила к благоустройству двора многоквартирного дома №87 по улице Гагарина.
23.07.2018 Газета Победа