;

Кто в ответе за недобросовестного контрагента

Фото: ufacity.info

Отсутствие должной осторожности и осмотрительности при выборе контрагента – это одна из самых частых проблем налогоплательщиков. Чтобы признать расходы по сделке документально неподтвержденными, налоговым органам достаточно заподозрить контрагента в недобросовестности. Для избежания таких проблем надо еще до подписания документов убедиться в юридической чистоте стороны по договору.

Отсутствие должной осторожности и осмотрительности при выборе контрагента – это одна из самых частых проблем налогоплательщиков. Чтобы признать расходы по сделке документально неподтвержденными, налоговым органам достаточно заподозрить контрагента в недобросовестности. Для избежания таких проблем надо еще до подписания документов убедиться в юридической чистоте стороны по договору.

Контрагент – это партнер по сделкам (от латинского «contrahens», т.е. договаривающийся). Им является любая организация или физическое лицо, с которым организация вступила в договорные отношения .

Зачем проверять контрагента?

Обязанность проверять контрагента нигде в законе прямо не установлена. Все дело в судебной практике, на которой основываются критерии оценки получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Налоговая выгода – это снижение суммы налога к уплате в результате уменьшения налоговой базы, применения налогового вычета, более низкой ставки, другой налоговой льготы, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Рассмотрим пример.

В ходе мероприятий налогового контроля согласно информационному ресурсу ПК АИС Налог 3 ФБ 1 Пром было установлено расхождение по 3 кварталу 2016 года по книге покупок индивидуального предпринимателя.

В книге покупок индивидуального предпринимателя отражен контрагент ООО «Ромашка»: счет-фактура от 30.09.2016, стоимость покупок 3 745 570 рублей, в том числе НДС 571 358,14 рублей.

Организацией ООО «Ромашка» за 3 квартал 2016 декларация по налогу на добавленную стоимость не представлялась.   

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную к уплате, на установленный этой статьей налоговый вычет.

Вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров, приобретаемых для перепродажи (пункт 2 статьи 171 НК РФ).

В рамках статьи 93.1 НК РФ в инспекцию по месту учета ООО «Ромашка» направлено поручение по истребованию документов у ООО «Ромашка» и предоставлении информации по системе налогообложения, сданных отчетах за 2016, сведения о наличии имущества, транспортных средств в собственности за период с 01.01.2014 по 30.09.2016 года ООО «Ромашка». Согласно информации представленной инспекции, ООО "Ромашка" снята с налогового учета 18.10.2016 в связи с исключением из ЕГРЮЛ по решению регистрационных налоговых органов на основании п.2ст.21.1 №129-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ организация ООО"Ромашка" применяла упрощенную систему, последняя декларация представлена 29.01.2013 по  УСНО за 12 месяцев 2012 года, организация относится к категории не отчитывающихся. Сведения о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков в собственности отсутствуют.

Согласно выписки банка об операциях по расчетному счету индивидуального предпринимателя за период с 01.07.2016 по 31.12.2016 расчеты за поставленный товар с ООО «Ромашка» не производились.

В ходе проверки установлено, что оформление сделки осуществлено налогоплательщиком с единственной целью получения необоснованной налоговой выгоды. В частности, по взаимоотношениям между индивидуальным предпринимателем  и  ООО «Ромашка» отсутствует реальное движение денежных средств, сделка с указанным предприятием создает только видимость приобретения товара.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, Инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, индивидуальному предпринимателю доначислены налог на добавленную стоимость, в размере 571358 руб., штрафные санкции по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 114271,60 руб., пени в размере 43499,37 руб.

Таким образом, поскольку предпринимательская деятельность осуществляется налогоплательщиком самостоятельно и на свой риск, налоговые органы не отвечают за выбор налогоплательщиком контрагентов и возможные в связи с этим выбором неблагоприятные налоговые последствия. Проявление должной осмотрительности и осторожности предполагает проверку налогоплательщиком правоспособности и дееспособности контрагентов, полномочий лиц, подписавших документы от их имени. Использование рекомендаций ФНС России, Минфина России поможет отличить добросовестного контрагента от недобросовестного.


 
По теме
Налоговики напоминают о налоговых льготах по имущественным налогам - УФНС Республики Башкортостан Налоговые органы Республики Башкортостан рекомендуют всем гражданам, имеющим право на налоговые льготы по имущественным налогам и ранее не заявлявшим о них, подать заявление на получение налоговой льготы до 1 мая 2018 года.
24.04.2018
О налоговом вычете по земельному налогу - Администрация городского округа Уфа Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан доводит до сведения налогоплательщиков, что с 2017 года для физических лиц установлен налоговый вычет,
21.04.2018
 
Заявите льготу! - Администрация городского округа Уфа Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан рекомендует физическим лицам до 1 мая подать заявление об использовании льгот по имущественным налогам за 2017 год.
20.04.2018
Как быстро и удобно подать налоговую декларацию? - Администрация Мелеузовского района На сегодняшний день наиболее удобным и быстрым способом представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц является ее направление посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физ
12.04.2018
В борьбе с огненной стихией - Администрация г. Стерлитамак В минувшую субботу на аллее пожарных и спасателей состоялось торжественное награждение пожарных и сотрудников МЧС, которые добились успехов в работе.
24.04.2018 Администрация г. Стерлитамак
Уфимский районный суд Республики Башкортостан вынес приговор по уголовному делу в отношении жителя г. Стерлитамака, который  признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «в» ч. 1 ст.
23.04.2018 Транспортная прокуратура
27-летний житель Башкирии обманывал граждан, желающих устроиться на работу вахтовым методом.
23.04.2018 Стерлитамакский рабочий
Под аккомпанемент Абдразакова - Уфимские Ведомости Вчера Народный артист Башкортостана и Татарстана, обладатель двух премий «Грэмми» Ильдар Абдразаков провел мастер-класс в Шаляпинском зале Института искусств.
24.04.2018 Уфимские Ведомости
В лабиринте Библиосумерек - Уфимские Ведомости «Лучше всех», «Семейный фотоальбом», «Литературный лабиринт», «В гостях у сказки», «Орел и решка» - нет, я не перечисляю популярные передачи телевидения, это - программа «Библиосумерек»,
24.04.2018 Уфимские Ведомости
Молодость души - Уфимские Ведомости Секреты активности и долголетия, безусловно, знакомы тем людям старшего возраста, которые вышли на сцену в день районного этапа традиционного фестиваля художественного самодеятельного творчества «Я люблю тебя, жизнь!».
24.04.2018 Уфимские Ведомости
Праздник в немецком культурном центре В 1993 году в нашей газете вышло объявление о собрании, положившем начало немецкому культурному центру «Возрождение».
23.04.2018 Стерлитамакский рабочий
С очень колоритным станочником  АО «Красный пролетарий», лучшим уполномоченным по охране труда и по заводу,
23.04.2018 Стерлитамакский рабочий
Суровые, справедливые и… спортивные - Уфимские Ведомости В этот раз организатором регионального турнира по мини-футболу среди вершителей правосудия стал Советский районный суд Уфы.
24.04.2018 Уфимские Ведомости
Агидель.jpg - ХК Салават Юлаев   Сегодня вечером в Дмитрове уфимская женская команда «Агидель» провела третий матч финальной серии Кубка ЖХЛ против подмосковного «Торнадо».
24.04.2018 ХК Салават Юлаев
Большой спортивный праздник прошёл на стадионе ЦВР «Надежда». В 10 часов утра стартовал футбольный турнир «Кожаный мяч», а в полдень отдел образования администрации городского округа,
20.04.2018 Стерлитамакский рабочий
Успешное выступление сборной команды Башкортостана на чемпионате России по спортивной аэробике в Москве позволило нашей республике войти в пятерку лидеров среди 27 регионов.
20.04.2018 Газета Победа
Зуфар Аглямович Ситдиков—замечательный человек, тренер-преподаватель Бирской школы по стрельбе из лука, старший тренер сборной команды Республики Башкортостан,
20.04.2018 Газета Победа
Библионочь – 2018 - Администрация Мелеузовского района 21 апреля Центральная библиотека МАУК «Мелеузовская ЦБС» пригласила своих друзей, читателей и жителей на яркое весеннее событие - Всероссийскую акцию в поддержку чтения «Библионочь - 2018».
24.04.2018 Администрация Мелеузовского района
В Перечень приоритетных инвестпроектов Башкортостана включен новый объект в области переработки  сельскохозяйственной продукции - Минэконом развития В соответствии с Приказом Министерства экономического развития Республики Башкортостан 23 апреля 2018 года Перечень приоритетных инвестиционных проектов Башкортостана дополнен новым объектом в области переработки сельско
24.04.2018 Минэконом развития
ОРГЗДРАВ - 2018 - ГБУЗ РБ Белорецкая ЦРКБ Главный врач ГБУЗ РБ Белорецкая ЦРКБ в составе делегации  Минздрава Республики Башкортостан принял участие в работе Международной конференции ОРГЗДРАВ 2018 Дополнительно на сайте.
24.04.2018 ГБУЗ РБ Белорецкая ЦРКБ
Благовещенская межрайонная прокуратура провела проверку по жалобам граждан на нарушения при рассмотрении их обращений в МУП «Водоканал».
24.04.2018 Прокуратура РБ